「95年改革方案」是陳水扁擔任總統任內所提出的18%改革方案。
2006年以前，軍公教退休後能領多少18%利息，視存入多少本金而定，可存入本金額度有上限，要看該員的舊制年資、本俸。但軍公教退休人員所得替代率動輒破百，正常所得替代率不應這麼高，2005年，扁政府推出「95年改革方案」，就是架設屋頂，要設定所得替代率的上限為90%。
當時的改革方案希望扣掉一些18%產生的利息，來使所得替代率下降，當時產生了公式如下：
【公式】
在未更動優惠存款18%利率，並訂定所得替代率上限狀況下，降低能存入的本金，才能達到降低每月所能領取的18%利息。 由於公務人員的薪水結構，有本俸、加給、獎金等等不同名目，因此「在職所得」這個分母要包含什麼，成了當時爭議和角力的重點。
【杯子圖示】
當在職所得越高，圖中退休所得的杯子也會長高，在存入本金有限的情況下，杯子越高，18％，優存越不容易滿出來。 最後考試院院會最後通過的是分母與分子項目最多的方案，同時，年資滿25年者，所得替代率上限為85％，之後每增加一年即多1%，最高上限為95%。
這次改革最後被批評為「肥高官瘦小吏」，職等高、主管級的公務員，本俸本來就較多，在職所得又納入更多只有他們才有的加給，分母越大，他們的退休所得就越高，相對18%利息被砍掉的幅度越小，但沒有主管加給的中低階公務員卻是被砍最兇的，且所得替代率僅是相對的比例，仍然有許多人沒超過所得替代率上限，什麼也不用刪減。
【不同職等被刪減的金額表】
當時立法院泛藍多數，以凍結考試院與銓敘部的預算阻止「95方案」實施，但銓敘部堅持如期於2006年2月實施，但18%爭議並未終結，2008年馬英九上任之後，又推出了「99年改革方案」、「100年改革方案」。
95年的改革確立了制定「所得替代率上限」的這個基調，所得替代率僅是相對的數字，制定了固定的上限，於是「退休所得」與「在職所得」的定義就變得很重要，以往魔鬼都藏在這些分子、分母的細節裡。